3.5.2. Баланс

3.5.2. Баланс

Баланс, на відміну від Звіту про прибутки та збитки, відображає фінансовий стан підприємства не за визначений період часу (місяць, квартал, рік), а на певний момент, наприклад 31 грудня 1999 р. Баланс показує, наскільки стійким є фінансове становище (платоспроможність і ліквідність) підприємства, що реалізує проект у конкретний момент.
Баланс складається з двох частин: актив (ліворуч) та пасив (праворуч), сумарні значення яких завжди повинні бути рівні між собою.

АКТИВИ	грн.	ПАСИВИ	грн.
Грошові кошти	200 000	Кредиторська заборгованість (боргові зобов’язання підприємства перед постачальниками матеріалів, комплектуючих)	38 000
Дебіторська заборгованість (боргові зобов’язання клієнтів)	100 000	Заборгованість по виплатах: податки, заробітна плата і т. ін.	102 000
Запаси	60 000	Короткострокова позичка (до 12 місяців)	250 000
Сума поточних активів (обігові кошти)	360 000	Сума поточних пасивів (короткострокові зобов’язання)	390 000
Основні фонди:		Довгострокові позички (понад одного року)	300 000
земля	100 000
будівлі та споруди	250 000
(мінус амортизація)	– 30 000
обладнання	500 000
(мінус амортизація)	– 200 000
Загальна вартість основних фондів	620 000	Власний капітал (акціонерний капітал)	250 000
Інші активи (нематеріальні)	30 000	Приріст власного капіталу (чистий прибуток або збитки)	70 000
		Сумарний власний капітал	320 000
СУМА АКТИВІВ	1 010 000	СУМА ПАСИВІВ	1 010 000

   Актив являє собою перелік того, що має підприємство у власності. Пасив показує, кому і скільки підприємство винне. Інакше кажучи, ця рівність означає, що те, чим володіє підприємство, воно винне або кредиторам, або його володарям. Формування балансу також здійснюється згідно з правилами GAAP.
   Розглянемо розвиток балансу на простому прикладі.

   Приклад:
   Приватний підприємець створює підприємство по виробництву виробів з пластмас зі статутним фондом 200 тис. грн., купує обладнання та матеріали, виробляє та реалізує продукцію на ринку. На прикладі можна спостерігати зміни, які відбуваються у структурі його балансу відповідно до наявних подій.

1 квітня 1999 року.
Реєстрація підприємства та внесок у статутний фонд.

АКТИВИ	грн.	ПАСИВИ	грн.
Грошові кошти	200 000	Акціонерний капітал	200 000
Сума активів	200 000	Сума пасивів	200 000

3 квітня 1999 року.
Підприємство отримує банківську позичку 100 000 грн.

АКТИВИ	грн.	ПАСИВИ	грн.
Грошові кошти	300 000	Банківська позичка	100 000
Грошові кошти	300 000	Акціонерний капітал	200 000
Сума активів	300 000	Сума пасивів	300 000

10 квітня 1999 року.
Придбання технологічного обладнання вартістю 150 000 грн. та сировини для забезпечення виробничого процесу на суму 100 000 грн.

АКТИВИ	грн.	ПАСИВИ	грн.
Грошові кошти	50 000	Банківська позичка	100 000
Матеріальні запаси	100 000
		Акціонерний капітал	200 000
Обладнання	150 000
Сума активів	300 000	Сума пасивів	300 000

30 квітня 1999 року.
Підприємство виробило та реалізувало продукцію на суму 150 000 грн. При цьому було витрачено частину заготовленої сировини на 50 тис. грн. та оплачені загальні (постійні) витрати у сумі 30 000 грн. У результаті прибуток підприємства становив 70 000 грн., з яких 28 000 грн. підприємство повинно виплатити до держбюджету у вигляді податку на прибуток (40 %). Чистий прибуток після сплати податку дорівнюватиме 42 000 грн.

АКТИВИ	грн.	ПАСИВИ	грн.
Грошові кошти	170 000	Заборгованість по виплатах	28 000
Матеріальні запаси	50 000	Банківська позичка	100 000
Обладнання	150 000	Акціонерний капітал	200 000
Обладнання	150 000	Прибуток	42 000
Сума активів	370 000	Сума пасивів	370 000

Нижче наведені спрощені баланси трьох підприємств, аналізуючи які, можна за допомогою найпростіших прийомів скласти попередні висновки про фінансовий стан останніх. БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА “А”

АКТИВИ	тис. грн.	ПАСИВИ	тис. грн.
Обігові кошти (поточні активи)	500	Короткострокові зобов’язання (позичка)	200
Основні засоби (фіксовані активи)	600	Довгострокові зобов’язання (позичка)	500
Інші (нематеріальні) активи	100	Власний капітал (акціонерний капітал)	500
Сума активів	1200	Сума пасивів	1200

   Повна вартість майна компанії “А” становить 1200 тис. грн. Якщо з цієї суми вирахувати суму короткострокових і довгострокових зобов’язань (700 тис. грн.), то залишиться 500 тис. грн. — власний капітал підприємства. В цілому це означає, що підприємство чогось варте, оскільки власний капітал являє собою суму інвестованого акціонерного капіталу (капіталу, який використано на придбання активів підприємства) і отриманого від його діяльності прибутку. На жаль, це не завжди відповідає дійсності — у цьому можна переконатися на таких прикладах.
   Для того, щоб оцінити реальну ліквідність підприємства, необхідно знати структуру його активів, їх реальну ринкову вартість і те, як швидко ці активи можуть бути переведені у гроші, ліквідність яких вважається стовідсотковою. Як правило, до активів, що мають низьку ліквідність, належать нематеріальні активи. Загалом фінансовий стан підприємства “А” можна назвати непоганим. На користь цього в першу чергу свідчить досить велика сума грошей на рахунку (обігових коштів), достатня, щоб оплатити короткострокову позичку, термін погашення якої може наступити у будь-який момент.
БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА “Б”

АКТИВИ	тис. грн.	ПАСИВИ	тис. грн.
Обігові кошти (поточні активи)	50	Короткострокові зобов’язання (позичка)	150
Основні засоби (фіксовані активи)	250	Довгострокові зобов’язання (позичка)	150
Інші (нематеріальні) активи	400	Власний капітал (акціонерний капітал)	400
Сума активів	700	Сума пасивів	700

Підприємство “Б” має ряд слабких місць. По-перше, оборотний капітал підприємства не в змозі покрити короткострокову заборгованість, яка, в свою чергу, дуже велика. Але ще гірше те, що у структурі активів підприємства 57 % (400 тис. грн.) становлять нематеріальні активи. Фактично ця компанія повинна бути оголошена банкрутом, бо вона неспроможна сплачувати свої рахунки. Можливо, це тільки тимчасова ситуація, і найближчим часом буде вжито заходів, які дозволять виправити ситуацію. Проте у даний момент часу фінансовий стан підприємства “Б” являє собою приклад ситуації, якої необхідно уникати, вживаючи заходів, що підвищують ефективність діяльності підприємства на більш ранніх стадіях. БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА “В”

АКТИВИ	тис. грн.	ПАСИВИ	тис. грн.
Обігові кошти (поточні активи)	1000	Короткострокові зобов’язання (позичка)	400
Основні засоби (фіксовані активи)	2000	Довгострокові зобов’язання (позичка)	1000
Інші (нематеріальні) активи	500	Власний капітал (акціонерний капітал)	2100
Сума активів	3500	Сума пасивів	3500

Підприємство “В” перебуває у відмінній формі. Його обігові кошти дозволяють легко виплатити короткострокову позичку, якщо така вимога буде висунута. Загальна сума балансу (3500 тис. грн.) вільно покриває суму короткострокових і довгострокових заборгованостей (1400 тис. грн.), причому сума власного капіталу компанії становить 2100 тис. грн. На відміну від підприємства “Б”, де короткострокова позичка дорівнює по сумі довгостроковій, у підприємства “В” сума довгострокових зобов’язань більше ніж вдвічі перевищує суму короткострокових зобов’язань.
Ці три приклади є дуже спрощеними, і в реальній ситуації потрібен серйозніший і детальніший аналіз. Використовуючи тільки два фінансових документи — Звіт про прибутки та збитки та Баланс — можливо розрахувати показники ефективності діяльності підприємства, що найбільш часто використовуються на практиці: прибутковість, платоспроможність і ліквідність.

Всі опубліковані на сайті матеріали належать їх авторам. Матеріали розміщено виключно для ознайомлення. Копіювання та використання інформації суворо заборонено.

< Попередня		Наступна >

Замовити реферат, курсову або дипломну роботу

Studentam.net.ua